《财政学》大纲

 

一、财政学基础知识

(一)财政学的概念:财政学是研究以国家为主体的分配的规律的学问。

(二)财政学的研究对象

1.财政基础理论

2.财政分配活动

3.财政管理活动

(三)财政学的研究方法

1.财政学的基本研究方法

2.财政学的具体研究方法

二、财政学的发展

(一)古典财政学的发展阶段

1.古典财政学产生的标志

2.古典财政学的特征

(二)现代财政学的发展阶段

1.现代财政学产生的标志

2.现代财政学的特征

第一章  财政概述

教学目的与要求

通过本章的学习,主要使学生了解和掌握财政的一般涵义以及财政产生与发展的历史进程,便于历史地、全面地、发展地认识财政与经济、财政与国家之间的内在联系,探索财政运行的一般规律。

教学难点与重点

本章的教学重点是介绍财政的涵义、财政产生的条件、财政的一般特征。

本章的教学难点是分析为什么财政是一个历史的经济的范畴。

第一节  财政及其产生发展

一、财政的涵义

(一)财政的概念:财政是国家为了实现其职能的需要,凭借国家权力,以国家为主体,对社会产品主要是社会剩余产品进行分配和再分配的活动。它是国家配置资源的重要方式和调控社会经济运行的重要手段。

(二)如何理解财政的概念

二、财政一词的由来

“财政”一词是外来词,来自日文汉字“财政”,而日文中的“财政”又译自西方,是对“public finance”的翻译,并且翻译时参考了中文“财”和“政”的涵义,中国自日本引入财政概念,涵义并没有发生变化,指的是政府的收支活动。

三、财政的产生与发展

(一)财政产生的条件

(二)财政的发展

四、财政是一个历史的经济的范畴

(一)财政是一个历史范畴

(二)财政是一个经济范畴

第二节  财政的一般特征

一、财政分配的国家主体性

(一)财政分配国家主体性的概念

(二)财政分配为什么具有国家主体性

二、财政分配的无偿性

(一)财政分配无偿性的概念

(二)财政分配为什么具有无偿性

(三)财政分配的无偿性是相对的

三、财政分配的强制性

(一)财政分配强制性的概念

(二)财政分配为什么具有强制性

(三)财政分配强制性也是相对的

第二章  市场与公共财政

教学目的与要求

通过本章的学习,了解人们的需要按照主体差异和满足途径不同,可以分为私人需要和公共需要。理解私人需要是作为个体的社会成员的需要,它通常通过市场配置资源向社会提供私人产品来满足;公共需要是社会的共同需要,它往往通过政府财政机制配置资源向社会提供公共产品来满足。掌握公共产品与私人产品的概念、特征、提供方式,掌握市场失灵的概念及表现,掌握公共财政的概念及特征,熟悉政府失灵的概念、表现、原因及纠正,了解我国建立公共财政的必要性及我国公共财政的特征。

教学难点与重点

本章的教学重点为公共产品与私人产品的特征、市场失灵的概念与表现、公共财政的概念及特征。 

本章的教学难点为政府失灵的概念、表现及纠正。

第一节 公共产品的一般概念

一、需要类型的划分

(一)私人需要的性质及满足途径

(二)公共需要的性质及满足途径

二、私人产品

(一)私人产品的概念

(二)私人产品的属性

1.可分割性

2.竞争性

3.排他性

三、公共产品

(一)公共产品的概念

(二)公共产品的属性

1.不可分割性

2.非竞争性

3.非排他性

四、混合产品

(一)混合产品的概念

(二)混合产品的性质

1.具有非竞争性的同时也具有排他性

2.具有非排他性的同时也具有竞争性

3.在一定条件下具有非竞争性和非排他性

第二节  市场失灵

一、市场的涵义

(一)市场的概念:商品交换的领域和场所或者指市场机制。

(二)如何理解市场的概念

二、市场在完全竞争的条件下是有效率的

(一)完全竞争的条件

(二)在完全竞争条件下市场配置资源可以实现“帕累托最优”

三、市场失灵的涵义及表现

(一)市场失灵的涵义

1.市场失灵的概念:市场无法配置资源或者虽然可以配置资源但结果却不符合公平和效率原则的现象。

2.如何理解市场失灵的概念

(二)市场失灵的表现

1.市场不能向社会提供公共产品

2.市场解决不了垄断问题

3.市场解决不了收入的公平分配问题

4.市场解决不了外部效应问题

5.市场解决不了信息不充分的问题

6.市场解决不了社会总供求的均衡问题

四、政府失灵

(一)政府失灵的概念

(二)政府失灵的表现

1.公共产品的供应总量不合理

2.公共产品的供应结构不合理

3.公共产品供给过程中资金使用效率低下

(三)政府失灵的原因

1.利己动机

2.垄断地位

3.公共产品效用的获取和成本分担的分离

(四)政府失灵的纠正

1.合理界定政府和市场的职能范围

2.发挥公众、舆论对政府的监督作用

3.加强法制建设

第三节  公共财政

一、公共财政的涵义

(一)公共财政的概念:政府弥补市场失灵、提供公共产品,满足社会公共需要的经济行为。

(二)如何理解公共财政的概念

二、公共财政的特征  

(一)弥补市场失灵的财政

(二)非盈利的财政

(三)提供一视同仁服务的财政

(四)法制化的财政

三、我国的公共财政

(一)我国建立公共财政的必要性

1.财政自身发展的要求

2.经济体制转轨的要求

3.实现政府职能转变的要求

(二)我国公共财政的特征

1.由生产建设性财政转化过来的公共财政

2.与国有资产经营财政并存的公共财政

3.具有更强的政府宏观调控能力的公共财政

第三章  财政职能

教学目的与要求

财政职能理论是财政学基础理论中的重要内容,主要阐述财政作为一种政府的经济行为所应该承担的职责和功能。要求熟练掌握财政的优化资源配置职能、公平收入分配职能及稳定经济增长职能的概念、内容及其实现方式。

教学重点与难点

本章教学的重点是市场经济条件下财政的三大职能的概念、内容。

本章教学的难点是市场经济条件下财政职能的实现。

第一节  优化资源配置职能

一、优化资源配置职能的涵义

(一)资源配置的三个层次

1.宏观层次的资源配置

2.中观层次的资源配置

3.微观层次的资源配置

(二)财政资源配置职能的概念

财政通过自身的收支,引导资源流向,提供公共产品,最终实现全社会资源配置优化的职责和功能。

二、优化资源配置职能的内容

(一)优化宏观层次的资源配置:保证资源在两大经济部门之间能有合适的配置比例,以形成合理的公共产品和私人产品的总量搭配

(二)优化中观层次的资源配置:优化公共经济部门和私人经济部门的资源配置结构

(三)优化微观层次的资源配置:优化公共经济部门和私人经济部门的微观资源配置行为

三、财政优化资源配置职能的实现

(一)优化宏观层次资源配置的实现

1.应本着“量出为入”原则筹集收入

2.应本着“量入为出”原则安排支出

(二)优化中观层次资源配置的实现

1.通过财政部门统筹兼顾、合理安排,按比例分配资金来优化公共经济部门的资源配置结构

2.通过财政投资、参股或控股、补贴、税收等手段调节从私人经济部门角度考察的中观资源配置

(三)优化微观层次资源配置的实现

1.通过财政支出项目的合理抉择来优化公共经济部门的微观资源配置行为

2.通过财政投资、补贴、税收、政府管制等手段优化从私人经济部门角度考察的微观资源配置

第二节  公平收入分配职能

一、公平收入分配职能的涵义

(一)市场经济条件下的收入分配状况

1.市场经济条件下个人收入分配差距拉大

2.市场经济条件下地区间收入分配差距拉大

3.市场经济条件下产业、行业间收入分配差距拉大

(二)衡量收入分配差距的洛伦兹曲线和吉尼系数

1.洛伦兹曲线

2.吉尼系数

(三)财政收入分配职能的概念

财政通过收入筹集和支出安排对市场机制作用下的收入分配格局进行调节,使之符合社会成员所能接受的公平标准的职责和功能。

二、公平收入分配职能的内容

(一)公平个人之间的收入分配

(二)公平地区之间的收入分配

(三)公平产业、行业间的收入分配

三、财政公平收入分配职能的实现

(一)财政实现公平收入分配职能所应遵循的原则:“效率优先、兼顾公平”

(二)财政实现公平收入分配职能的途径

1.发挥市场在收入分配中的基础性作用,通过市场实现收入的初次分配,通过财政实现收入的再分配

2.财政公平收入分配的手段

第三节  稳定经济增长职能

一、财政稳定经济增长职能的涵义

(一)市场经济条件下宏观经济运行状况

1.市场可以实现经济增长

2.市场经济存在宏观经济的波动:经济总量失衡、经济结构失衡

(二)财政稳定经济增长职能的概念

政府运用财政变量与其他经济变量的有机关联和相互影响,来调节和控制社会需求的总量和结构,使之与社会供给相适应,促进经济增长过程持续稳定的职责和功能。

二、财政稳定经济增长职能的内容

(一)调节社会总供求关系,实现经济总量平衡

1.解决总需求大于总供给的问题

2.解决总需求小于总供给的问题

(二)调节供求结构,实现经济结构平衡

1.解决消费不足投资过旺的问题

2.解决投资不足消费过旺的问题

三、稳定经济增长职能的实现

(一)实现供求总量均衡的对策

1.通过相机抉择的财政政策来实现

2.通过“自动稳定器”来实现

(二)实现供求结构均衡的对策

1.投资需求过旺时的对策

2.投资需求不足时的对策

 

第四章  财政支出概述

教学目的与要求

财政支出概述主要介绍财政支出的涵义与分类、规模与结构、提高财政支出效益的方法等内容。要求理解财政支出的分类、规模与结构方面的基本理论知识,熟悉我国的财政支出规模等有关方面的情况,掌握财政支出规模变化的趋势及原因解释,熟练掌握影响财政支出规模的因素及几种提高财政支出效益的方式、方法。

教学重点与难点

本章的教学重点是财政支出规模扩张原因分析、影响财政支出规模的因素。

本章的教学难点是关于财政支出规模的规范分析。

第一节  财政支出的涵义与分类

一、财政支出的涵义

(一)财政支出的概念

(二)如何理解财政支出的概念

二、财政支出的分类

(一)财政支出分类的意义

(二)财政支出分类的方法

1.按支出与生产的关系分类

2.按照支出用途分类

3.按支出的经济性质分类

4.按费用类别分类

5.按支出的级次分类

6.按支出是否需要资金使用者偿还分类

第二节 财政支出的规模

一、财政支出规模的涵义

(一)财政支出规模的概念:财政支出规模是指财政支出的数量,通常是在一定时期内,如一年。

(二)如何理解财政支出规模的概念

二、衡量财政支出规模的指标

(一)绝对指标

(二)相对指标

三、财政支出规模的规范分析

(一)财政支出理想规模的概念:在此规模下,政府公共部门集中使用的资源所产生的边际收益恰好等于由微观经济主体分散使用资源所达到的边际收益。

(二)关于财政支出规模的图形分析

四、财政支出规模的实证分析

(一)从时间的角度,从纵向分析,随着经济发展水平的提高,政府用于公共产品生产的资源量,即公共财政支出规模呈扩张趋势。

(二)从空间的角度讲,从横向分析,发展中国家财政支出规模的相对指标低于发达国家,市场经济体制国家低于实行计划经济体制的国家。

五、财政支出规模扩张的原因分析

(一)瓦格纳法则的解释

1.政治因素

2.经济因素

(二)皮考克和魏兹曼的“置换效应(替代效应)理论”的解释

1.内在因素的影响

2.外在因素的影响

(三)马斯格雷夫和罗斯托的经济发展阶段论的解释

1.经济发展阶段的早期

2.经济发展阶段的中期

3.经济发展阶段的成熟期

(四)鲍莫尔的“非均衡增长理论”的解释

1.对进步部门和非进步部门的划分

2.工资率增长和劳动生产率增长保持一致

3.劳动力在两大部门间的移动

4.公共部门工资率的增长超过劳动生产率的增长进而导致支出规模扩张

(五)公共选择学派“中间投票人定理”的解释

六、影响财政支出规模的因素的归结

(一)经济因素

1.经济发展的规模

2.经济发展的效益水平

3.经济体制的选择

4.经济发展所处的阶段

5.价格水平的变化

6.经济政策的选择

(二)政治因素

1.政局是否稳定

2.政府的行政效率

3.政治决策制度和规则的选择

(三)社会因素

1.人口规模和结构

2.社会环境状况

第三节  财政支出结构

一、财政支出结构的涵义

(一)财政支出结构的概念

(二)如何理解财政支出结构的概念

1.研究财政支出的结构必然涉及财政支出的分类

2.研究财政支出结构的目的在于揭示各类财政支出的相对重要性,探索各类支出的内在联系及规律性

二、制约财政支出结构的因素

(一)政府的工作重心及社会经济的发展目标

(二)社会发展阶段

(三)宏观经济运行状况

(四)经济体制

第四节  财政支出效益

一、财政支出效益的涵义

(一)财政支出效益的概念:是指财政支出给社会带来的效益与其耗费成本之间的对比关系。

(二)如何理解财政支出效益的概念

二、成本—效益分析法

(一)成本—效益分析法的概念:对不同的财政支出计划,或同一财政支出计划的不同支出方案的所费与所得进行评价,以选出最优支出计划或方案的方法。

(二)成本—效益分析法的基本步骤

1.考察影响成本、效益的因素

2.采用“影子价格”将每年的成本效益量化

3.将各年份的成本和效益折成现值

4.加总求出成本现值总额和效益现值总额

5.求出评价指标

(三)对成本效益分析法应如何评价

1.成本效益分析法自20 世纪40年代问世以来,已得到广泛应用,但由于相当多的财政支出的成本效益都难以准确衡量而使其适用范围受到限制。

2.成本效益分析法有助于克服只看到财政支出成本而看不到财政支出效益的倾向,也有助于克服只看到财政支出效益而看不到财政支出成本的倾向。

三、最低费用选择法

(一)最低费用选择法的概念:不用货币单位来计量备选财政支出方案或计划的社会效益,只计算备选方案或项目的有形成本,并以成本最低作为择优标准的安排支出的方法。

(二)最低费用选择法的步骤 

四、公共定价法

(一)公共定价法的概念:政府通过对准公共产品确定供应价格,可以使社会对准公共产品的消费达到有效率的状态,从而提高财政支出效率的方法。

(二)公共定价的政策选择

1.纯公共定价

2.管制定价或价格管制

(三)公共定价方法的选择

1.平均成本定价法

2.二部定价法

3.负荷定价法

五、政府采购制度

(一)政府采购制度的涵义

1.政府采购制度的概念

2.如何理解政府采购制度的概念

(二)构建政府采购制度的意义

1.政治意义

2.经济意义:第一,运用市场竞争机制,提高财政支出效率,因为规模购买本身就降低采购成本;公开招标会迫使商家“薄利多销”,采购者与供应商之间的“和谋”型博弈变为供应商之间的“囚徒困境”型博弈;采购者捞取回扣的机会大大减少。第二,增强政府的宏观调控能力,有利于政府调节经济的总量和结构。第三,有利于保护民族工业的发展。

(三)政府采购制度基本框架的构建

1.建立政府采购的法律体系

2.建立政府采购主管机构

3.建立政府采购管理体制

4.选择合适的政府采购模式

5.建立政府采购仲裁机构

 

第五章  财政购买性支出

教学目的与要求

财政购买性支出是财政支出的重要组成部分。要求掌握财政投资性支出、社会消费性支出的概念,熟悉政府投资、基础性项目投资、公益性项目投资、行政管理费支出、国防支出、科教文卫支出等方面的具体内容,熟练掌握事业发展支出的具体性质以及经费来源渠道。

教学重点与难点

本章的教学重点是市场经济条件下事业单位的资金来源渠道。

本章的教学难点是政府投资支出的特点、范围及原则的确定及我国行政管理费支出、国防支出、科教文卫支出的优化。

第一节  财政投资性支出

一、投资与经济增长

(一)投资的概念:经济主体为了获取预期收益,投入一定数量的货币而不断转化为资产的经济活动。

(二)投资是经济增长的重要或说是第一推动力

1.为什么说投资可以推动经济增长,因为投资既可刺激需求,又可增加供给

2.投资推动经济增长应注意的问题

3.对发展中国家来说,靠投资来推动经济增长的局面短期内无法改变

(三)投资的分类

1.按投资主体不同,分为政府部门投资和非政府部门投资

2.按投资是否与生产有直接联系,分为生产性投资和非生产性投资

3.按投资是否使资产存量增加,分为新增投资和重置投资

4.按投资所处的产业、领域的不同,分为竞争性项目投资、基础性项目投资和公益性项目投资

5.按投资形成的资产形态的不同,分为固定资产投资和流动资产投资

6.按投资与扩大再生产类型的关系,分为内涵式投资和外延式投资

二、政府投资概述

(一)政府投资的涵义

1.政府投资的概念

2.如何理解政府投资的概念

(二)市场经济条件下政府投资的特点(与私人投资相比)

1.投资主体的政府性

2.投资目的的非盈利性

3.投资资金来源的公共性(无偿性)

4.投资范围的广泛性

5.投资评价标准的社会性

6.在投资体系中所处地位的辅助性

7.投资调节机制的计划性

(三)影响政府投资的因素

1.经济体制

2.经济发展阶段

3.经济运行态势

4.经济结构状况

(四)政府投资的重要性

1.政府投资是替代市场配置资源的一种手段

2.政府投资是政府宏观调控的重要手段,而且是政府的直接调控手段

(五)政府投资领域的界定

1.政府投资领域界定的原则

2.政府投资领域界定的结果:政府应从事公益性项目投资和基础性项目投资

三、基础性项目投资

(一)基础性项目投资的概念

(二)基础性投资项目的范围

(三)基础性项目投资的特点(与公益性项目投资相比)

1.投资领域的生产经营性

2.投资数量的规模经济性

3.投资资金来源的多渠道性

4.投资循环过程的直接性

(四)基础性投资项目的筹资方式

1.我国基础性项目的筹资方式

2.其他国家基础性投资项目的筹资方式

四、公益性项目投资

(一)公益性项目投资的概念:指所形成的资产处于非生产经营领域的投资。

(二)公益性项目投资的范围:政府机构、立法机构、司法机构、社会团体的投资;科、教、文、卫、体等事业单位的投资;城市维护和公益基础设施投资。

(三)公益性项目投资的特点(和基础性投资项目相比)

1.投资领域的非生产经营性

2.投资资金使用的无偿性

3.投资循环的间接性

4.投资主体的唯一性

(四)公益性项目投资经济分析

1.公益性项目是政府投资应首先保证的领域

2.公益性项目投资进行成本效益分析相对困难

第二节  社会消费性支出

一、社会消费性支出

(一)概念:社会消费性支出与投资性支出虽然同属于购买性支出但二者的区别在于前者的使用并不形成任何资产,即政府购买性支出中没有形成资产的部分。

(二)经济分析

1.数量分析 

2.性质分析

二、行政管理费支出

(一)行政管理费支出的概念财政用于:国家各级权力机关、行政管理机关和外事机构行使其职能所需的费用支出。

(二)内容:它包括行政支出、公安支出、国家安全支出、司法检察支出和外交支出。

(三)行政管理费支出的地位

(四)行政管理费支出的影响因素

1.经济总体增长水平和财政收支规模

2.机构设置和人员配备

3.行政管理费本身的使用效率

(五)我国行政管理费支出的总量与结构

1.我国行政管理费支出的总量

2.我国行政管理费支出的结构

(六)优化我国行政管理费支出的思路

1.通过理顺政府与市场的关系,合理界定政府的职能范围来设置机构配备人员

2.参照国际经验,对行政管理费支出占财政支出的比重规定一个具有法律效力的指标

3.财政部门对行政管理费支出采用合理的管理方法

三、国防支出

(一)国防支出的概念:财政用于国防建设和保卫国家安全的费用支出。

(二)国防支出的内容:国防费(人员费用和武器装备开支)、国防科研费、民兵建设费、专项工程支出、其他支出。

(三)国防支出在财政支出中的地位

(四)国防支出的经济分析

1.国防支出规模的扩张与收缩对社会需求和经济增长有重要影响

2.国防支出结构的调整对经济结构有重要影响

(五)国防支出的影响因素

1.政治因素:包括国际和国内两个方面

2.经济因素:经济的规模和水平所决定的财政收入和支出的规模

3.地理因素:主要影响财政支出的结构

4.兵役制度

5.经费使用效率

(六)提高我国国防支出效率的思路

1.通过“计划、方案、预算”制度合理安排国防支出的规模

2.调节国防支出的结构

四、科教文卫支出

(一)科教文卫支出的概念

(二)科教文卫支出的经济性质

(三)科教文卫支出的资金来源

1.总的来说,财政安排科教文卫支出是向社会提供准公共产品,所以其资金来源不应由财政全包下来。

2.具体而言:应通过分析准公共产品的具体属性来确定其资金来源,一是看它是否排他;二是看它所具有的公共产品的属性的多少

(四)优化我国科教文卫支出的思路

1.逐步规范财政对科教文卫事业发展所需资金的供给范围,实现事业资金来源渠道的多元化。必须明确哪类事业单位是应由财政保证资金供应的;哪类事业单位是应推向市场,实现企业化管理的;哪类事业单位是应由财政提供补助的

2.加强对科教文卫支出的管理

 

第六章  转移性支出

教学目的与要求

转移性支出,尤其是社会保障支出在财政支出体系中占有极其重要的地位。通过本章的学习,要求掌握社会保障及社会保障制度的概念、社会保障体系的构成及税式支出的形式,熟悉财政补贴支出的基本知识,熟悉我国现行社会保障制度的有关规定、存在的问题及完善对策,了解我国财政补贴支出的状况及调整思路。

教学重点与难点

本章教学的重点是社会保障的概念、社会保障体系的构成及税式支出的基本形式。

本章教学的难点是我国社会保障制度的改革及财政补贴支出的调整。

第一节  社会保障支出

一、社会保障的涵义

(一)社会保障的概念

社会保障是国家和政府依据一定的法律和规定,通过国民收入的再分配,对社会成员的基本生活权利予以保障或进一步提高其生活质量的一项重要的社会分配机制或说是政府的经济行为。

(二)如何理解社会保障的概念

1.社会保障的主体是政府

2.社会保障的客体(对象)是全体社会成员

3.社会保障的目的是保障社会成员的基本生活权利并进一步提高其生活质量

4.社会保障赖以实现的手段是国民收入再分配

5.社会保障和社会保障制度不是同一概念

二、社会保障体系的构成

(一)社会保险

(二)社会救济

(三)社会福利

(四)社会优抚

三、财政安排的社会保障支出

(一)各社会保障项目财政介入的程度不同

1.社会福利、社会救助、社会优抚主要由政府财政提供资金

2.社会保险项目财政介入的力度较弱

(二)财政安排的社会保障支出的内容

1.抚恤和社会福利救济费支出

2.社会保险基金支出

四、我国的社会保障制度及改革

(一)我国现行的社会保障制度

(二)我国社会保障制度存在的问题

(三)完善我国社会保障制度的对策

第二节  财政补贴支出

一、财政补贴支出的涵义

(一)财政补贴支出的概念:财政补贴是政府为了实现特定的政治、经济、社会目标,按照法律、法规规定的标准,将一部分财政资金无偿地拨付给企业和个人的一种政府再分配行为。

(二)如何理解财政补贴支出的概念

1.财政补贴是政府的一种无偿性给付,其与政府的购买性支出性质截然相反

2.财政补贴的对象是特定的企业和个人

3.财政补贴是政府调节经济的重要手段

二、财政补贴的分类

(一)按补贴的对象不同,可分为企业补贴和个人(居民)补贴

(二)按补贴是否容易观察到感觉到,可分为明补和暗补

(三)按补贴同社会经济运行的关系来分,可分为生产环节补贴、流通环节补贴和消费环节补贴

(四)按补贴的形式(是否与具体的购买活动相联系)可分为实物补贴和货币补贴

(五)按财政补贴的支付主体不同,可分为中央财政补贴和地方财政补贴

三、财政补贴支出的经济效应分析

(一)财政补贴支出的收入效应:不管是对企业还是对个人的补贴都可以增加企业、个人的可支配收入。

(二)财政补贴支出的替代效应:如果财政补贴支出改变了相对价格体系,则经济主体会增加价格较为优越的产品的购买量和生产量。

四、我国的财政补贴支出

(一)我国财政补贴支出的状况

1.财政补贴支出规模大

2.财政补贴支出结构不合理

(二)调整我国财政补贴支出的思路

1.正确认识财政补贴支出的作用

2.调整财政补贴支出的对策

第三节  税式支出

一、税式支出的涵义

(一)税式支出的概念:由于政府根据特殊的法律条款的规定,给予特定类型的活动或纳税人以各种税收优惠待遇而导致的收入损失。

(二)如何理解税式支出的概念

二、税式支出的分类

1.照顾性税式支出

2.刺激性税式支出

三、税式支出的形式

(一)税收豁免

(二)纳税扣除

(三)税收抵免

(四)优惠税率

(五)延期纳税

(六)盈亏相抵

(七)加速折旧

(八)退税

 

第七章  财政收入概述

教学目的与要求

财政收入的筹集是财政支出安排的前提,因而是财政工作得以顺利开展的基础。通过本章的学习,要求熟悉财政收入分类的方法、规模与结构方面的知识,掌握财政收入的概念、财政收入的分类、影响财政收入规模的因素,熟练掌握合理界定财政收入规模的思路和方法以及影响收入结构的因素,了解我国财政收入规模和结构的状况等。

教学重点与难点

本章教学的重点是财政收入分类的方法、影响收入规模的因素以及财政收入结构的基本分析方法。

本章教学的难点是财政收入规模的合理界定。

第一节  财政收入的涵义和分类

一、财政收入的涵义

(一)财政收入的概念:是国家或政府为了实现其职能,采取各种形式所筹集占有的一部分社会产品。

(二)如何理解财政收入的概念

二、财政收入的分类

(一)财政收入分类的意义

1.总的来说,是把握财政收入分配的规律性,提高财政收入分配的效率

2.具体说,是把握财政收入结构的要求和加强收入管理,编制和执行预算的要求

(二)财政收入分类的方法

1.按财政收入的形式:税收收入和非税收入

2.按财政收入是来自境内还是境外 :国内收入和国外收入

3.按财政收入管理权的归属:中央财政收入和地方财政收入

4.按财政收入的稳定程度:经常性收入和临时性收入

5.按财政收入来源与所有制的关系:来自国有经济的财政收入和来自非国有经济的财政收入

6.按财政收入与国民经济各部门及各产业的关系:来自第一产业的收入、来自第二产业的收入和来自第三产业的收入

7.按财政收入来源地区的不同:来自东部地区的财政收入、来自中部地区的财政收入和来自西部地区的财政收入

第二节  财政收入的规模

一、财政收入规模的涵义

(一)财政收入规模的概念

(二)如何理解财政收入规模的概念

1.从空间考察,财政收入规模有不同的统计口径

2.从时间考察,财政收入规模是一流量

二、财政收入规模的衡量指标

(一)绝对指标

(二)相对指标

三、影响财政收入规模的因素

(一)生产因素

1.生产的规模

2.生产的效益

3.生产的结构

(二)分配因素

1.分配政策

2.分配手段

(三)价格因素

1.价格总水平的影响

2.价格结构的影响

(四)政策因素

1.国内状况

2.国外状况

(五)社会因素

1.社会发展阶段

2.人口状况

四、关于财政收入规模界定的理论分析

(一)合理界定财政收入规模的重要性

1.财政收入规模的界定影响资源配置的效率

2.财政收入规模的界定影响收入公平分配

3.财政收入规模的界定影响经济的稳定增长

(二)合理界定财政收入规模的原则

1.效率原则

2.公平原则

(三)合理界定财政收入规模的方法

1.基数法

2.零基预算法

五、我国的财政收入规模

(一)我国的财政收入规模的状况

1.从绝对量看

2.从相对量看

3.从增长趋势看

(二)原因分析

1.“放权让利”改革思路的结果

2.预算外资金规模膨胀的结果

3.财政收入管理存在严重漏洞的结果

(三)对策分析

1.清理乃至取消预算外资金

2.加强收入征管

第三节  财政收入结构

一、财政收入结构的涵义

(一)财政收入结构的概念:是指财政收入由哪几类收入构成,各类财政收入在总量中所占的比重及相互间的比例关系。

(二)如何理解财政收入结构的概念

1.财政收入的结构和财政收入的分类密不可分,但二者又有明显区别

2.财政收入的结构和财政收入的总量也密不可分,结构总是总量下的结构,而总量又是包含特定结构的总量,追求结构优化一般来说先要实现总量优化

二、财政收入结构的内容

(一)财政收入的形式结构

在传统体制下,利润上缴收入是主要的财政收入形式,1983 1984年两步“利改税”以后,税收收入成为主要的收入形式。这是我国财政收入结构的一大变革,不仅是正确处理财政和国有企业关系的必然要求,也是改革深化的结果。

(二)财政收入的所有制结构

在传统体制下,财政收入主要来自国有经济,改革以来,国有经济所占比重迅速下滑,但其缴纳的财政收入占总收入的比例却没有同比下降,形成了不合理的财政收入所有制结构,解决的办法是提高非国有经济的财政贡献率。

(三)财政收入的部门结构

农业是财政收入的基础,这是由农业在国民经济中的基础地位决定的。在我国,农业不仅为财政直接提供收入,而且间接为财政提供收入。工业是财政收入的主要来源。除工业和建筑业以外的第三产业将为我国提供越来越多的财政收入。

(四)财政收入的地区结构

我国财政收入大部分集中在东部经济发达地区,这是由我国地区经济发展不平衡所导致的。要优化财政收入的地区结构,实现地区经济的协调发展,应完善政府间的转移支付制度。

 

第八章  税收原理

教学目的与要求

税收是财政收入最重要的来源渠道。通过本章的学习,要求掌握税收、税制要素、税负转嫁、税收公平与效率的原则、税收效应等基本概念。了解税收效应的基本内容。熟练掌握拉弗曲线的涵义及供求弹性影响税收转嫁的分析方法。

教学重点与难点

本章教学的重点是税收的三大特征、税负转嫁的形式、一般规律以及拉弗曲线的解释和说明。

本章教学的难点是商品供求弹性如何影响税负转嫁及税收效应分析等内容。

第一节  税收的概念与特征

一、税收的涵义

(一)税收的概念:税收是政府为了实现其职能的需要,凭借国家的政治权力,强制地、固定地、无偿地参与国民收入再分配而占有的一部分社会产品。

(二)如何理解税收的概念

1.税收可以从不同的角度理解

2.税收的主体是国家

3.税收的依据是政治权力

二、税收的特征

(一)无偿性

1.无偿性的概念

2.税收为什么具有无偿性

3.税收的无偿性是相对的

(二)强制性

1.强制性的概念

2.税收为什么具有强制性

3.税收的强制性也是相对的

(三)固定性

1.固定性的概念

2.税收为什么要具有固定性

3.税收的固定性也是相对的

第二节  税收术语(税制要素)与税收分类

一、税收术语

(一)纳税人

1.概念:按照税法规定,负有纳税义务的单位和个人。

2.纳税人不等于负税人

(二)课税对象

1.概念:征税的目的物,课税对象和税源有时是一致的,有时是不一致的。

2.课税对象与税目

3.课税对象与课税标准(课税依据)

(三)税率

1.概念:税额与课税对象的比率

2.税率的类型

(四)起征点和免征额

1.起征点

2.免征额

二、税收的分类

(一)按课税对象性质的不同,税收可分为所得税、商品税和财产税三大类,或分为所得税、财产税、商品税、资源税和行为税五大类

(二)按税收负担能否转嫁,可分为直接税和间接税

(三)按课税标准的不同,可将其分为从价税和从量税

(四)按税收与价格的关系,可将其分为价内税和价外税

(五)按税种的隶属关系的不同,可将其分为中央税和地方税

第三节  税收原则

一、税收原则的涵义

(一)税收原则的概念:政府在设计税制、实施税法过程中所遵循的准则。

(二)如何理解税收原则的概念

二、税收公平原则

(一)税收公平原则的概念:指政府征税应做到普遍征税和平等征税的行为准则。前者指所有有纳税能力的人都应纳税;后者指政府征税应做到“同等情况,同等对待;不同情况,不同对待”。

(二)判定情况相同还是不同的标准

1.受益原则

2.支付能力原则

三、税收效率原则

(一)税收效率原则的概念:指政府征税应做到既要有利于税收行政效率的提高又能有助于整个社会资源配置效率的提高的行为准则。

(二)如何实现效率原则

1.行政效率原则的实现

2.经济效率原则的实现

四、税收公平与效率的协调

(一)税收公平与效率是对立统一关系

(二)税收公平与效率关系的协调必须从整个税制和税收总政策来思考

(三)税收公平与效率关系的协调必须同本国的具体情况和长远发展战略结合起来

第四节  税负转嫁

一、税负转嫁的涵义

(一)税负转嫁的概念:指遭受税负冲击的经济主体,主要通过提高销售价格或压低购进价格的方法,将税负转移给其他主体负担的一种经济现象。

(二)如何理解税负转嫁的概念

1.税负转嫁的起因是由于经济主体遭受了税负冲击,这里的税负冲击可能是政府课税的结果,也可能本身就是税负转嫁的结果

2.税负转嫁往往借助商品交换过程,通过价格分配的形式来实现

3.税负转嫁和税负的归宿有必然联系

4.税负转嫁和逃避税有本质区别,它不减少税收收入

5.税负转嫁的实质是税收负担的再分配

二、税负转嫁的方式

(一)前转

(二)后转

(三)混转

(四)消转

(五)税收资本化

三、税负转嫁的分类

(一)按税负转嫁的实现程度,可分为全部转嫁和部分转嫁

(二)按税负转嫁所经过的环节的多少,可分为一次转嫁和多次转嫁

(三)按转嫁主体在税负转嫁链条中所处的地位的不同,可将其分为初始转嫁和继起转嫁

四、商品供求弹性如何影响

(一)需求弹性如何影响税收转嫁

1.需求弹性为无穷大时,需求者将不承受税收负担

2.需求弹性为零时,需求者将承受全部税收负担

3.需求弹性比较大时,需求者将承受小部分税收负担

4.需求弹性比较小时,需求者将承受大部分税收负担

(二)供给弹性如何影响税收转嫁

1.供给弹性为无穷大时,供给者将不承受税收负担

2.供给弹性为零时,供给者将承受全部税收负担

3.供给弹性比较大时,供给者将承受小部分税收负担

4.供给弹性比较小时,供给者将承受大部分税收负担

(三)商品供求弹性对税收转嫁实现程度的影响

1.如果商品供给弹性大于需求弹性,则需求者承受大部分税收负担,供给者承受小部分税收负担。

2.如果商品供给弹性小于需求弹性,则需求者承受小部分税收负担,供给者承受大部分税收负担。

3.如果商品供求弹性相等,则需求者和供给者承受等额的税收负担。

五、税负转嫁的一般规律

(一)商品供求弹性影响税收转嫁

(二)课税范围影响税收转嫁:一般而言,课税范围越是狭窄,税负越是不容易转嫁,反之,则容易转嫁。

(三)计税方法影响税收转嫁:一般而言,从价税转嫁较为容易;从量税转嫁较为困难。

(四)是否与经济交易有关影响税收转嫁:一般而言,课税如果与经济交易有关,则税负容易转嫁,反之,则不容易转嫁。

(五)课税商品性质影响税收转嫁:一般而言,对生活必需品课税,税负容易转嫁;对奢侈品的课税,税负不容易转嫁。

(六)市场结构影响税收转嫁:现代市场经济条件下的市场结构可分为完全竞争、垄断竞争、寡头垄断和完全垄断。由前往后,税负转嫁越来越容易。

第五节  税收效应

一、税收效应的涵义

(一)税收效应的概念:是指纳税人因政府课税而在其经济选择或经济行为方面做出的反映,或者理解为政府课税对社会经济生活的影响。

(二)如何理解税收效应的概念

二、税收对价格的影响

(一)总的来说,政府课税以后,会出现两种价格:需求者购买商品支付的价格和生产者出售商品实际得到的价格。

(二)具体而言,消费者支付的价格大于或等于原均衡价格;生产者实际得到的价格小于或等于原均衡价格。

三、税收对生产的影响(税收的生产者效应)

(一)税收对生产者的收入效应

1.概念:政府课税一般会影响生产者实际得到的价格,进而对企业的产量、生产规模等生产经营决策产生影响。

2.内容

(二)税收对生产者的替代效应

1.概念:政府课税后,会使企业的相对收益率发生变化,从而使企业的用收益率相对高的行为取代收益率相对低的行为。

2.内容

四、税收对消费的影响

(一)税收对消费具有收入效应:政府课税会使消费者可支配收入减少,进而使消费者消费的各种消费品的数量都减少。

(二)税收对消费具有替代效应:政府如果对一种消费品课税或课税重,而对另外一种消费品不课税或课税轻时,消费者会用不课税或课税轻的消费品的消费替代课税或课税重的消费品的消费。

五、税收对投资的影响

(一)税收对投资的收入效应:政府课税会使投资量增加或减少,但到底是增加还是减少,则必须计算实际的投资收益率

(二)税收对投资的替代效应:政府如果对不同的投资项目采用高低不等的税率,则企业或投资者会增加对低税项目的投资,而减少对高税项目的投资

六、税收对储蓄的影响

(一)税收对储蓄的收入效应:政府课税会使用于储蓄的收入增加或减少,具体是增加还是减少,则取决于政府具体课税行为的选择

(二)税收对储蓄的替代效应:政府如果对不同的储蓄手段课税不同,会使储蓄者在不同的储蓄手段之间进行替代,如购买政府债券和向银行存款等

七、税收对劳动力供给的影响

(一)税收对劳动力供给的收入效应:政府课税会使劳动力的供给量增加或减少,这取决于课税后的实际工资水平与课税前的工资水平的对比关系

(二)税收对劳动力供给的替代效应

1.税收对劳动力供给的行业结构产生替代性影响

2.税收对劳动力供给的素质结构产生替代性影响

3.税收对劳动力供给的地区结构产生深刻影响

第六节  税收与经济发展

一、关于税收与经济发展关系的理论观点

(一)古典学派的观点

1.背景

2.具体内容:税收不过是维持“廉价政府”而取得收入的手段;税收影响资本积累,是阻碍资本主义经济发展的因素。

(二)德国社会政策学派的观点

1.背景

2.具体内容:国家应发挥干预经济的作用,而税收不仅是收入筹集手段,还是公平收入分配的手段。

(三)凯恩斯学派的观点

1.背景

2.具体内容:税收是政府调节经济、避免危机,保持经济发展,实施需求管理政策的重要手段,既是经济本身的“自动稳定器”,又是政府可运用的“人为稳定器”。 

(四)供给学派的观点

1.背景

2.具体内容:需求管理政策不能解决经济的“滞胀”,必须实行供给管理政策,刺激供给,主要手段就是减税。

二、拉弗曲线

(一)曲线说明高税率不一定取得高收入,低税率也不一定就对应低收入,因为高边际税率会降低人们工作的积极性,会妨碍投资

(二)取得同样多的收入,可以采取两种不同税率

(三)从理论上讲,最佳税率是存在的

第九章  税收制度

教学目的与要求

税收制度是国家课征税收的法律依据。一个国家税制是否完善直接制约着税收原则和财政分配目标的实现。通过本章的学习,要求掌握税收制度的基本知识与商品课税、所得课税的基本特征。熟悉我国主要税种的有关规定。了解我国税收制度发展演变的历史。熟练掌握税收制度发展的一般规律及我国1994年税制改革的情况。

教学重点与难点

本章教学的重点是增值税的类型、计征方法以及优点。

本章教学的难点我国1994年的税制改革。

第一节  税收制度概述

一、税收制度的涵义

(一)税收制度的概念:税收制度是国家各种税收法令和征收管理办法的总称。

(二)如何理解税收制度的概念

1.税收制度表现为一法律体系

2.税收制度和税收体系是既相互联系又相互区别的概念

二、税收制度的类型

(一)单一税制

(二)复合税制

三、税收制度的发展

(一)以简单的直接税为主体的税制结构

(二)以间接税为主体的税制结构

(三)以现代的直接税为主体的税制结构

四、不同国家税制结构的差异

(一)发展中国家以间接税为主体税类,因为:

1.可以保证发展中国家在经济发展水平较低的条件下取得足够的财政收入

2.间接税有利于提高效率,对投资和储蓄的影响较小

3.征管比较简单

(二)发达国家以所得税为主体税类,因为:

1.取得足够的收入

2.较能体现公平原则

3.发达国家征管水平也较高

五、我国1994年的税制改革

(一)我国1994年税制改革的背景

1.税制过于繁杂、陈旧,不适应新的经济发展要求

2.税负不公

3.分配关系不规范

4.不适应生产要素全面进入市场的要求

(二)我国1994年税制改革的原则:统一税法、公平税负、简化税制、合理分权。

(三)改革的内容:

1.所得税类的改革:对内资企业开征企业所得税,对外资企业和外商投资企业继续使用外商投资企业和外国企业所得税,拟开征社会保险税。

2.流转税类的改革:开征消费税,推广增值税,取消产品税,调整营业税。

3.资源税类的调整:盐税并入资源税,扩大资源税的课征范围,开征土地增值税,保留土地使用税和农业税。

4.财产税的调整

5.行为税的调整

(四)改革的结果:形成了以所得税和流转税为主体税类,以增值税和企业所得税为主体税种的复合税制,基本适应我国目前的社会经济发展的要求。

第二节  商品课税

一、商品课税的概念与特征

(一)商品课税的概念

(二)商品课税的特征

1.课征普遍

2.以商品和非商品流转额为计税依据

3.实行比例税率

4.计征简便

二、商品税的主要税种

(一)增值税

1.增值税的概念

2.增值税的优点

3.增值税的类型

4.增值税的计征方法

5.我国增值税的规定

(二)消费税

1.概念

2.我国消费税的规定

(三)营业税

1.概念

2.我国的具体规定

第三节  所得课税

一、所得课税概念与特征

(一)概念

(二)特征

1.税负公平

2.课税有弹性

3.一般不存在重复课税问题

4.有利于维护国家权益

(三)功能

1.筹集收入

2.公平收入分配

3.调节经济

二、所得课税的主要税种

(一)企业所得税

1.概念

2.规定

(二)个人所得税

1.概念

2.规定

(三)外商投资企业和外国企业所得税

1.概念

2.规定

第四节  其他各税

一、财产资源税

(一)概念

(二)特征

1.课税公平

2.具有促进社会节约的功能

3.课税不普遍,弹性差

(三)主要税种

1.资源税

2.土地增值税

3.农业税

4.遗产税

5.房产税

6.车船税

二、行为税

(一)固定资产投资方向调节税

(二)印花税

 

 

第十章  国债

教学目的与要求

本章主要阐述国债基本理论和国债制度,其内容主要包括:国债的涵义、国债的分类、国债的功能、国债的规模和结构、国债的负担和效应、国债的发行、流通、偿还等等。要求掌握国债的概念、分类及功能,熟悉国债制度的有关规定。了解国债市场的基本知识。熟练掌握分析国债规模和结构的方法。

教学重点与难点 

本章教学的重点是国债的概念、功能、特征。

本章教学的难点是国债规模、结构、效应及负担分析。

第一节  国债概述

一、国债的涵义

(一)国债的概念:国债是国家的债务,在现代社会,它既是筹措财政资金,弥补国库不足的手段,也是国家调节和控制经济运行的重要工具。

(二)如何理解国债的概念

1.国债与私债相对应

2.国债是特殊的财政范畴,又是特殊的信用范畴

二、国债的分类

(一)以国债发行的地域为标准:内债和外债

(二)按举债的主体为标准:中央债和地方债 

(三)以国家举债的形式为标准:国家借款和发行债券

(四)按发行性质为标准:自愿国债和强制国债

(五)按发行期限为标准:短期国债、中期国债和长期国债

(六)按发行本位为标准:货币国债、实物国债、折实国债

(七)按照是否可以流通转让为标准:可转让国债和不可转让国债

三、国债的特征

(一)有偿性

1.有偿性的表现

2.为什么具有有偿性

3.有偿性是相对的

(二)自愿性

1.自愿性的表现

2.为什么具有自愿性

3.自愿性是相对的

(三)灵活性

1.灵活性的表现

2.为什么具有灵活性

3.灵活性是相对的

四、国债的功能

(一)弥补财政赤字

(二)筹集建设资金

(三)调节经济运行

1.调节经济的总量

2.调节经济的结构

第二节  国债的规模与结构

一、国债的规模

(一)概念:国债规模是指国家负债的水平。   

(二)衡量国债规模的指标

1.反映国债规模与国民生产总值关系的指标

2.反映国债规模与财政支出关系的指标

3.反映外债规模的指标

(三)制约国债发行规模的因素

1.认购者的承受能力

2.政府的偿债能力

3.其他因素

二、国债的结构

(一)国债的应债主体结构

1.制约因素:社会闲置资金在家庭、企业和商业银行之间分布状况

2.不同的应债主体结构对发行成本和货币流通量的影响是不一样的

(二)国债的持有者结构

1.制约因素:国债的应债主体结构;国债的流通交易状况

2.不同的国债持有者结构对货币流通量的影响是不一样的

(三)国债的期限结构 

1.制约国债期限结构的因素

2.什么样的期限结构是合理的

(四)国债的利率结构

1.国债的期限结构制约着国债的利率结构

2.政府和认购者对利率的预期制约着国债固定利率和浮动利率的结构

(五)币种结构

1.以不同外币作为计价标准的外债占总量的比重及相互关系

2.合理的币种结构必须多元化  

第三节  国债的负担与效应

一、国债的负担

(一)国债负担的概念:

(二)国债负担的具体内容:

1.国债的国民经济负担,即国债的运行导致了国民经济总量的失衡和结构的失衡,进而影响经济的持续稳定协调发展。

2.国债的认购者负担:国债强制发行或者虽然是自愿发行但发行后给认购者造成了损失。

3.国债的纳税人负担:国债的使用会带来收益,而国债的偿还会带来纳税人负担,这两个过程联系起来考察,到底是否给纳税人带来负担,则应具体问题具体分析,主要取决于政府公共支出结构和税制结构的对比关系。

4.国债的政府负担:政府因偿债而承受的压力。

(三)国债负担的代际转嫁

1.概念:当代人使用国债收入,下代人承受国债负担,就会形成国债负担的代际转嫁。

2.如何看待国债负担的代际转嫁

(四)李嘉图等价定理

1.概念:政府支出通过发行国债融资和通过税收融资是没有什么区别的,两种方式对居民消费和资本形成的影响是无差别的。

2.李嘉图等价定理的成立有严格假设条件,但现实中这些条件几乎不可能具备

二、国债的效应

(一)国债的资产效应

1.这与国债错觉相联系

2.人们持有国债时,认为自己的财富增加了,从而增加自己的消费和投资,这就是国债的资产效应

(二)国债的需求效应

1.国债的需求效应体现为国债对需求的影响

2.分为对需求总量的影响和需求结构的影响

(三)国债的供给效应

1.国债的供给效应体现为国债对供给的影响

2.分为对供给总量的影响和供给结构的影响

第四节  国债制度

一、国债制度的构成要素

二、国债的发行

(一)发行价格

(二)发行方法

1.公募法(直接和间接)

2.承受法

3.公卖法

4.交付法

(三)发行市场

三、国债的流通

(一)国债的流通市场

1.证券交易所市场

2.场外柜台市场

(二)制约交易价格的因素

1.国债的名义价格

2.国债的利率

3.市场利率

(三)交易方式

1.柜台交易(代理买卖、自营买卖)

2.证券交易所交易

四、国债的偿还

(一)偿还的方法

1.比例偿还法

2.轮次偿还法

3.抽签偿还法

4.买销偿还法

  (二)偿债资金来源

1.预算盈余

2.预算列支

3.偿债基金

4.发行新债

第十一章  政府预算

教学目的与要求

本章主要介绍政府预算的涵义及分类,政府预算的原则以及政府预算级次和管理权限等内容。要求掌握政府预算的涵义、分类方法。熟练掌握不同类型预算的优缺点,政府预算的程序。

教学重点与难点

本章教学的重点是政府预算的概念、分类、原则以及政府预算级次和管理权限的划分。

本章教学的难点是对政府预算原则的理解。

第一节 政府预算概述

一、政府预算的涵义

(一)政府预算的概念:政府预算是政府的基本财政收支计划。

(二)如何理解政府预算的概念

1.作为基本财政收支计划,其反映了政府活动的范围和方向

2.作为具有法律效力的政府文件,其反映了国家权力机关和公众对政府的监督

3.作为政府调节经济的重要杠杆,其是各种财政调节手段的综合运用

二、政府预算的分类

(一)按照预算的结构形式的不同:单式预算和复式预算

(二)按照预算收支指标确定方法的不同:增量预算和零基预算

(三)按照预算级次的不同:中央预算和地方预算

三、政府预算的原则

(一)公开性

(二)完整性

(三)统一性

(四)可靠性(真实性)

(五)年度性

四、政府预算级次和管理权限

(一)政府预算级次

(二)政府预算的管理权限

1.各级人民代表大会的职权

2.各级人大常委会的职权

3.各级人民政府的职权

4.各级财政部门的职权

第二节  政府预算程序

一、政府预算的编制

(一)编制权属于各级政府,具体由财政部门编制

(二)编制程序为“两上两下”

二、预算的审批

(一)预算的审批权归各级人民代表大会

(二)财政部门根据人民代表大会批准的预算在规定时间内批复部门预算 

三、预算的执行

(一)预算的执行权属于各级人民政府,具体由财政部门负责执行

(二)预算的调整

1.全面调整

2.局部调整

四、政府决算

(一)概念

(二)决算的编制权属于各级人民政府,具体由财政部门编制

(三)决算的审批权属于人大常委会,乡级政府决算由同级人大审批

第十二章  预算管理体制

教学目的与要求

本章主要介绍了预算管理体制的概念及内容,我国预算管理体制的历史变革,政府间收支划分的一般理论及分税制改革的方法及思路等。要求掌握预算管理体制的涵义及内容以及建立预算管理体制的原则。熟悉我国实行分级分税预算管理体制的原因及主要规定。熟练掌握分税制的一般理论及完善我国分税制的思路,了解我国预算管理体制的沿革。

教学重点与难点

本章教学的重点是预算管理体制的概念及内容以及分税制的一般理论。

本章教学的难点是我国实行分级分税预算管理体制的原因及分税制改革的思路。

第一节  预算管理体制概述

一、预算管理体制的涵义

(一)预算管理体制的概念:在中央和地方以及地方内各级政府之间划分财政收支范围和财政管理权限的基本制度。

(二)如何理解预算管理体制的概念

1.预算管理体制的主体是各级政府

2.预算管理体制的客体是预算管理权限

3.预算管理体制的实质是处理集权和分权的关系问题

4.预算管理体制是经济管理体制的组成部分

二、预算管理体制的内容

(一)预算管理主体和级次的确定

(二)预算支出和管理权限的划分

(三)预算收入和管理权限的划分

(四)预算调节制度和方法

三、建立预算管理体制的原则

(一)统一领导与分级管理相结合

(二)财权与事权相统一

(三)规范性与灵活性相结合

(四)公平与效率兼顾

第二节  政府间财政收支划分的理论分析

一、政府间事权及支出的划分

(一)基本思路

1.首先明确市场与政府的事权范围

2.其次明确政府间的事权范围

(二)途径

1.首先借助于公共产品和私人产品的差异,划清政府与市场的界限

2.其次借助于公共产品的层次性,划清不同级次政府间的事权  

(三)依据的原则

1.受益原则

2.效率原则

(四)财政三项职能在各级政府间的划分

1.资源配置职能主要由地方政府承担

2.收入分配职能主要由中央政府承担

3.稳定经济增长职能主要由中央政府承担

(五)事权和支出范围划分的结果:支出的大头在地方

二、政府间财权和收入的划分

(一)政府间财权及收入的划分主要采用分税的方法,因为财政收入主要采用税收形式

(二)划分税种的原则

1.受益原则

2.功能原则

3.便利原则

4.协调性原则(规模性原则)

5.经济分权原则

(三)划分税收的方法

1.完全的分税

2.不完全的分税

(四)划分税权的模式

1.集权型

2.分权型

3.集权与分权相结合型

(五)财权及收入范围划分的结果:收入的大头在中央

三、政府间的转移支付制度      

(一)概念:中央政府为了均衡中央和地方之间,地方政府之间的财力,通过规范的补助形式,将一部分中央财力无偿转移给地方政府,或把发达地区地方政府的一部分财力转移给欠发达地区地方政府的一种收入调节制度。

(二)为什么要建立转移支付制度

1.政府间财权和事权划分的非对称格局

2.地方政府社会经济发展不平衡

3.解决地方性公共产品效益外溢问题

(三)转移支付的特征

1.法制性

2.灵活性

3.政策性

(四)转移支付的形式

1.横向

2.纵向

第三节  我国的分税制

一、我国财政管理体制的沿革

(一)19491952年的“统收统支”体制

(二)19531979年“以支定收,一年一变”体制     

(三)19801993年的“以收定支,一定几年不变”体制

1.“划分收支、分级包干、一定五年不变”体制

2.“划分税种、核定收支、分级包干、一定五年不变”体制

3.“大包干”体制

二、分税制改革的背景(包干体制的弊端)

(一)体制不统一、不规范、不公平

(二)包死了中央收入

(三)强化了政企隶属关系

(四)导致投资规模膨胀、经济过热

(五)地区之间市场分割、形成“诸侯经济”

(六)重复建设产业结构趋同、不能发挥比较优势

(七)地区之间经济发展差距拉大

三、分税制改革的内容

(一)分税制的概念:依据市场经济条件下公共财政的基本原理,以政府间事权及支出责任的划分为前提,以政府间财权即税种和税权的划分为核心内容,辅之以政府间转移支付制度的一种财政管理体制。

(二)政府间的事权划分(基本沿袭了传统体制的做法)

(三)政府间财权的划分

1.税种的划分

2.税收征管权的划分

(四)政府间转移支付制度

1.主要是税收返还

2.过渡期转移支付制度

四、如何完善我国的分税制

(一)政府间事权和支出范围划分应进一步明晰化

1.政府与市场的关系仍需调整

2.政府间事权与支出划分的问题还需要解决     

(二)政府间财权的划分需要调整

1.某些税种的划分需要调整

2.地方税体系需要强化

3.税收征管权过于集中的问题需要解决

(三)政府间转移支付制度的完善

1.转移支付的形式要调整

2.逐步降低税收返还在转移支付总量中所占的比重

3.中央对地方的专项转移支付主要应解决地方性公共产品效益外溢问题、中央委托地方政府办理的项目以及需要中央帮助的特殊项目等

4.省以下的转移支付制度需要完善

 

第十三章  财政平衡

教学目的与要求

本章主要介绍财政平衡及财政赤字的涵义,社会总供求平衡的概念及衡量,财政平衡与社会总供求平衡的关系,财政赤字的衡量及其对经济的影响等内容。要求掌握财政平衡的概念,熟悉财政赤字的概念及分类,熟练掌握财政赤字对经济的影响,了解财政平衡与社会总供求平衡的关系。

教学重点与难点

本章教学的重点是对财政平衡的理解。

本章教学的难点是财政赤字对经济的影响

第一节  财政平衡概述

一、财政平衡的涵义

(一)财政平衡的概念:是指在一定时期,财政收支大体相等。

(二)如何理解财政平衡

1.从相对平衡的角度来理解财政平衡

2.从真实平衡的角度来理解财政平衡

3.从周期平衡的角度来理解财政平衡   

4.从动态平衡的角度来理解财政平衡

5.从整体平衡的角度来理解财政平衡

6.从综合平衡的角度来理解财政平衡

二、财政平衡与社会总供求平衡的关系

(一)在国民经济核算中,总量平衡的公式为:C+S+T+M=C+I+G+X,可变形为:G-T=S-I+M-X),这意味着总量平衡受政府收支、储蓄和投资及进出口对比关系的制约

(二)实现总量平衡应如何调整财政收支

1.如果S-I=0M-X=0,则G-T=0,即G=T

2.如果S-I<0M-X<0,则G-T<0,即G<T

3.如果S-I>0M-X>0,则G-T>0,即G>T

4.如果S-I<0M-X>0;或者S-I>0M-X<0

若二者相抵后为零,则G=T

若二者相抵后为负,则G<T

若二者相抵后为正,则G>T

(三)如何理解财政收支平衡和社会总供求平衡的关系

1.财政平衡是社会总供求平衡的一个组成部分,必须从国民经济整体平衡的角度研究财政平衡

2.财政平衡相对总供求平衡只是手段而不是目的

3.财政收支是政府进行宏观调控的手段,可以直接调节社会总需求,实现社会总供求的平衡

第二节  财政赤字

一、财政赤字的涵义

(一)财政赤字的概念

(二)如何理解财政赤字的概念

二、财政赤字的分类

(一)按照赤字与预算程序的关系可分为:预算赤字和决算赤字   

(二)按照财政赤字与经济运行的关系的不同可分为:周期性赤字和结构性赤字

(三)按照财政收支指标确定口径的不同可分为:软赤字和硬赤字

三、计算赤字的口径:

(一)赤字或节余=(经常收入+债务收入)—(经常支出+债务支出),此为硬赤字

(二)赤字或节余=经常收入—经常支出(包括利息支出),此为软赤字

四、财政赤字的弥补

(一)增收减支

(二)动用节余

(三)向中央银行透支或借款

(四)发行国债

五、财政赤字对经济的影响

(一)财政赤字与货币供给

1.财政赤字的不同弥补方式对货币供给量的影响是不同的

2.财政赤字增加货币供给会不会引起通货膨胀应具体问题具体分析

(二)财政赤字对总需求的影响

1.不增加需求的总量,调整需求的结构

2.扩张总需求

(三)财政赤字的排挤效应

1.概念:政府在弥补财政赤字的过程中,减少了企业的投资和家庭的消费,从以政府需求替代了非政府需求,此为排挤效应

2.实现机制

3.排挤效应大小的影响因素

4.评价排挤效应应具体问题具体分析

 

第十四章  财政政策

教学目的与要求

本章主要介绍了财政政策的涵义、目标、手段、类型等基础知识,阐述了货币政策的涵义、内容及货币政策与财政政策的搭配组合等基本内容。要求掌握财政政策及货币政策涵义和类型,熟练掌握财政政策与和货币政策搭配组合的必要性和模式选择,了解财政政策乘数理论。

教学难点与重点

本章教学的重点是财政政策及货币政策的涵义、类型以及运用方法。

本章教学的难点是财政政策与货币政策搭配组合的必要性及模式选择。

第一节  财政政策概述

一、财政政策的含义

(一)财政政策的概念:指一国政府为实现一定的宏观经济目标,而调整财政收支规模和收支平衡的指导原则及其相应的措施。

(二)财政政策应如何理解

1.主体

2.客体

3.目标

4.手段

二、财政政策目标

(一)经济稳定

1.价格稳定(既要防止通货紧缩,又要防止通货膨胀)

2.充分就业(既要防止失业率过高,又要避免追求百分之百的就业)

3.国际收支平衡(既要防止巨额顺差,又要防止巨额逆差)

(二)资源优化配置

1.概念

2.既要实现资源充分利用,又要使资源配置结构优化

(三)经济适度增长

1.概念

2.既要防止经济停滞,又要防止经济过快增长

(四)收入分配公平

1.概念

2.既要防止收入差距拉大,又要防止平均分配

三、财政政策工具

(一)税收

(二)国债

(三)公共支出

(四)政府投资

(五)政府预算

四、财政政策的类型

(一)按作用机制的不同:自动稳定的财政政策和相机抉择的财政政策

(二)按调节对象的差异:总量政策和结构政策

(三)按对总需求的调节方向:扩张性财政政策、紧缩性财政政策和中性财政政策

(四)按调节层次的差异:宏观、中观和微观的财政政策

(五)按手段的不同:国债、税收、支出、投资、补贴和预算政策

五、财政政策乘数

(一)财政乘数的概念

(二)财政乘数的类型

1.财政收入乘数

2.财政支出乘数

3.财政转移支付乘数

4.平衡预算乘数

第二节  财政、货币政策的协调配合

一、货币政策概述

(一)货币政策的概念

(二)货币政策的目标

(三)货币政策的手段

1.直接手段:利率,对商业银行的贷款

2.间接手段:存款准备金率,再贴现率,公开市场操作

(四)货币政策的类型

1.扩张性的货币政策

2.紧缩性的货币政策

3.中性的财政政策

二、财政政策和货币政策的协调配合

(一)为什么要协调配合

1.二者的协调配合具有可能性

2.二者的协调配合具有必要性

三、财政政策和货币政策协调配合的模式

(一)共有9种模式

(二)常用的有4种模式

1.“双松模式”

2.“双紧模式”

3.紧财政、松货币的模式

4.紧货币、松财政的模式